2020-04-13

小規模納稅人3%減按1%征收申報案例

作者：admin    點擊：4978

       最近國家出臺了針對增值稅小規模納稅人減免征收率征收增值稅的政策，自2020年3月1日-2020年5月31日執行。許多小規模納稅人對于在申報時如何計算及填寫還不是很明晰，今天小編就以一個案例來介紹分析一下減免后申報的重點。

小規模納稅人3%減按1%征收申報案例：

       廣州某區某企業為增值稅小規模納稅人，主營業務為銷售貨物，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售一批貨物，自行開具增值稅普通發票價稅合計20.60萬元；2月份發生一批退貨，自行開具紅字增值稅普通發票價稅合計為46.35萬元；3月份銷售一批貨物，自行開具增值稅普通發票價稅合計為60.60萬元。

       減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%），3月份的銷售額為：606000÷（1+1%）；1、2月還是按照3%計算，銷售額為：206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）；第一季度銷售額為：206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）+606000÷（1+1%）=350000元。第一季度減征額為：606000÷（1+1%）*2%=12000（元）。

申報時如何填寫？

1、《增值稅減免稅申報明細表》

       第2行“減稅性質代碼及名稱”選擇“0001011608|SXA031901121對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

       第2行“本期發生額”=12000（元）。

       第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發生額”=0+12000=12000（元）。

       第2行“本期實際抵減稅額”根據填表說明規定，小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”，而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目，申報表主表第15欄=10500，小于12000，因此第2行“本期實際抵減稅額”=10500（元）。
。
       第2行“期末余額”=本期應抵減稅額-本期實際抵減稅額=12000-10500=1500（元）。

       該企業2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報明細表》填報如下所示：


2、《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》

       該企業銷售貨物應填寫至“貨物及勞務”列對應的相關欄次。

       第1欄“ 應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”=350000（元）。

       第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”=206000÷（1+3%）-463500÷（1+3%）+606000÷（1+1%）=350000（元）。

       第15欄“本期應納稅額”=350000×3%=10500（元）。

       第16欄“本期應納稅額減征額”=10500（元）。

       第20欄“應納稅額合計”=0（元）。
       
       第22欄“本期應補（退）稅額”=0（元）。

       該企業2020年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填報如下所示：


       上面介紹了一個小規模納稅人如何計算及申報填寫的案例，一些小規模納稅人可能并不具備會計人員，因此我們建議可以請小規模納稅人代理記賬機構幫助進行納稅申報。

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